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浅析国库集中支付改革对科学事业单位的影响

类型:财政论文 时间:2016年7月3日

摘要:随着国库集中支付改革的不断深入,财政资金不断集中,盘活了基层单位存量资金,支付逐渐电子化,大大提高了财政资金的使用效率,国库集中支付制度已成为现行财政财务管理的核心基础性制度。本文以中国科学院西双版纳热带植物园为例,分析国库集中支付改革给科学事业单位财务及项目经费管理方面带来的影响,版纳园采取的措施及存在的问题。

关键词:国库集中支付;科学事业单位;财务;科研

一、国库集中支付改革概述

长期以来,我国实行的是国库分散支付制度,即将预算确定的各预算单位年度支出总额按期拨付到各预算单位在商业银行开立的账户内由其使用,这样造成了财政资金的分散,大量财政资金在基层预算单位沉淀、资金利用效率不高的情况,不利于财政部门对财政资金的控制及财政资金的使用效率。随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展,政府职能也逐渐向“现代化、法制化”转变,对财政资金的使用要求更透明,效率更高。目前世界上许多国家和地区都实行了国库单一账户制度,并形成了一整套规范化且行之有效的国库管理模式。

国库集中支付是以国库单一帐户体系为基础,将所有的财政资金(包含预算内及预算外资金)集中在财政部门在同级人民银行设立的国库单一帐户,支付款项时,由预算单位提出申请,经审核机构审核后,通过国库单一账户体系直接支付给收款人的制度。国库集中支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付,是按照部门预算和用款计划确定的用途和用款额度,根据用款单位申请,由财政部门开具支付令,通过国库单一账户体系,直接将财政资金支付到收款人或用款单位。财政授权支付,即零余额账户制度,是指预算单位根据批复的部门预算和用款计划确定的资金用途与用款额度,在财政授权额度内,自行开具支付令,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

2000年以来,我国在一些地区建立了国库集中支付改革的试点,并逐步扩散到全国县以上范围内,并提出了具备条件的乡镇在2015年底前实施改革国库集中支付制度改革,将所有财政资金纳入国库单一账户体系管理,规范财政资金支付行为,促进财政资金运行安全、高效、透明。国库集中支付制度已成为财政财务管理的核心基础性制度。

二、中国科学院西双版纳热带植物园国库集中支付改革情况

(一)版纳园地处云南省西双版纳州勐腊县勐仑镇,当地银行网点稀少,只有农业银行、农村信用合作社及中国邮政储蓄银行,且仅为勐腊县支行在勐仑镇开设的营业所,尚未办理过中央财政授权支付业务;

(二)除西双版纳热带植物园本部外,版纳园还在昆明设立了非独立法人昆明分部。主要是为了解决昆明分部涉及的经济业务,如: 在昆人员的工资发放;在昆明人员的社会保障费、个人所得税等缴存;仪器设备采购、运输;部分实验室运转、研究项目的执行等。如实行财政授权业务,涉及财政资金只能在版纳园驻地本部通过财政授权零余额账户办理,特别是在昆明分部发生的属于财政资金支出在昆明将无法支付,缺乏原有两地皆可办理的灵活性,影响工作效率;另外,如果昆明分部人员工资帐号开设在园本部却经常在昆明存取、消费,将会产生经常性异地、跨行手续费,凭空增加了诸多不便。

三、国库集中支付改革给版纳园带来的影响

实行财政授权支付后,给版纳植物园的财务管理及项目管理带来了很大影响。

(一)授权支付促使财务管理规范化,透明化

实行财政授权支付后,将版纳园的财政预算资金全部纳入国库动态监控的范围内,每一笔支付都严格按照现金管理条例及科研资金支出管理制度支付范围内支付,有利于版纳园财务管理逐渐走向规范化和透明化,保障财政资金安全。

(二)国库支付电子化对财务人员管理水平提出了更高的要求

(三)促使财政项目严格按预算执行,强化科研项目绩效考核,加速科研产出及转化

国库直接支付模式下,财政部根据单位报送的分月用款计划直接下达到单位在代理银行开立的账户,单位账户中既有自有资金、财政资金及外部申请资金。财政项目预算尚未下达到单位或下达较晚时,单位可依据当年预算批复用账户内自由资金先行垫付部分项目用款,待财政经费下达到代理银行开立的账户直接归垫,不需要进行账务处理。但是授权支付模式下,零余额账户与自有账户独立分开,零余额账户无法向单位在代理银行开立的账户转账,垫支资金将无法收回,避免了挤占、挪用财政经费的情况,但是经费下达晚的情况却给项目执行带来极大不便。另外,在直接支付模式下,财政资金园部根据分部资金使用情况调配资金到分部进行支付,但是实行园部和分部的两个零余额账户之间也无法进行额度统筹调整,必须依照各自的预算额度使用,无法在两个额度户中调度额度。缺少原有的灵活性。

四、国库授权支付模式下版纳园加强财务及项目管理的对策

(一)规范财务管理制度并严格执行,推行公务卡结算

版纳园部地处云南边远乡镇,当地多为个体工商户,一般喜好现金交易,多数未办理过对公账户,也没有安装POS机无法刷卡,即使通过银行付款,也是打到商户老板的个人账户上,这些导致财务报销时,现金支付、对私支付金额比较大,不符合现金管理条例的规定;因此版纳园采取无对公账户不交易等相关措施,要求镇上一些定点采购的商户必须办理对公账户,迫使一些经常跟版纳园交易的客户以及愿意跟版纳园交易的商户办理了对公账户或办理POS机,推进财务管理规范和透明化,为推行公务卡支付创造可行的支付环境

(二)转变观念,加强预算管理

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