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审计论文

类型:综合论文 时间:2016年12月8日

审计论文

【摘 要】通过对基层县(市、区)审计机关公共投资审计工作推进情况,进行调研内容'>调研分析。调研情况表明,基层审计机关公共投资审计难点在于审计力量严重不足、履职履责不规范所带来的审计系统性风险,包括审计过错风险、审计过失风险、审计舞弊风险,制约审计职能作用发挥。深化公共投资审计应顺应中央关于完善审计制度改革精神要求,厘清审计职责,发挥省级审计机关审计业务统筹统管职能作用,实行公共投资项目审计分类管理,改变审计“越位”、 “缺位”和“错位”现象,完善审计操作规程与监督制约机制,规范审计执法执业行为,防范和规避审计风险责任。

【关键词】公共投资审计

质量 风险

随着国家投资体制改革加快推进,在政府投资管理职能转变、投资主体多元化、政府性债务投资、民生领域投资等方面进行了一系列改革,更加注重公共投资绩效管理。《中共中央办公厅、国务院办公厅印发<关于完善审计制度若干重大问题的框架意见>及相关配套文件的通知》部署完善审计制度改革,全面推进审计全覆盖。公共投资审计已成为公共资金审计、国有资产审计、国有资源审计和领导干部履行经济责任情况审计的主要内容之一,基层县级审计机关要顺应中央完善审计制度改革需要、适应和服务公共投资项目建设多元化改革发展,主动接受上级审计机关监管和业务指导,切实规范审计执法行为,力促公共投资审计监督全覆盖更加有重点、有步骤、有深度、有成效、有质量。

一、基层县(市)公共投资审计的难点与风险

廉政建设与审计质量是审计机关二条“生命线”,公共投资审计又是基层县(市)审计机关审计风险控制难点与重点,是二条“生命线”的基础与关键。现行审计机关管理体制下,地方审计机关基于执法环境、地方政府对公共投资审计需求迫切性、审计工作经费预算安排留有缺口、参审力量多元化、审计执业执法操作不规范性等方面原因,公共投资审计风险控制工作面临诸多不确定性,审计力量不足、审计能力危机与审计经费紧缺,成为制约公共投资审计有序推进瓶颈。目前,有的审计机关超载自身能力实施所谓“跃进式”审计全覆盖,有的满足于“地方政府给钱、审计机关请人、社会中介做事、审计人员担责”方式,更加大了审计机关自身风险与责任。刘家义审计长在2014年全国审计工作会议上讲话指出“要坚持审计标准法定,法定审计事项必须审深审透、如实报告,严格依照法定标准进行处理处罚,否则就会在客观上充当违法违纪违规者的‘保护伞’。要坚决纠正应付式、走过场,形式化、花架子式的审计。据反映,个别县审计局,十几名业务人员一年审计几百个甚至近千个项目和单位,有的要求县审计局在一个月甚至一周内,完成对几十名乡镇长、科局长的经济责任审计!这种看似热热闹闹的‘审计’实则毫无意义,有的甚至是在借审计之名‘掩护’过关,这是对党的事业、对法律、对历史、对干部极不负责任的表现!这种情况在有的基层审计机关经济责任审计和固定资产投资审计中较为突出,希望各地高度重视、坚决纠正!”审计长严厉讲话,用心良苦,担忧基层审计机关审计质量与审计风险控制,针对少数基层县(市)审计机关履职履责出现偏差现象,提出了“坚决纠正”要求。

(一)公共投资审计难点。面对审计监督全覆盖要求,地方审计机关审计力量、审计能力严重不足与审计任务重矛盾更加突出,公共投资审计工作更是如此。

1.审计力量严重不足。经调查了解,县级审计机关政府投资审计机构人员一般为只有5-8人,每年要承担审计项目100个左右,有的甚至是几百个项目,审计力量严重不足。加上有的基层审计机关片面错误地理解审计监督全覆盖、跟踪审计工作推进要求,“大包大揽”审计事项,更加大审计力量不足的矛盾。

2.审计职责未厘清。现在有的地方将政府投资预算标底点审核、项目实施跟踪审计、工程造价结算审计工作,固化成审计机关和工程项目管理的一项程序性工作,预算未通过审计机关审核不能进行招投标,工程竣工结算造价未通过审计机关审计不能结算工程价款、不能款、不能办理竣工结算和资产入账手续。有的审计机关还参与投资建设项目管理、甚至审批事项,出现监督越位问题。

3.国家审计机关与社会中介机构审计力量不平衡。一方面,地方政府交办的大量投资项目审计任务长期积压不能完成,审计结果报告不能按时提交,社会公众不理解。面对大量繁杂基础性工作,审计干部身心疲惫、力不从心,存在诸多压力、风险和不理解。另一方面,社会中介机构发展很快,大量社会中介机构业务量严重不足,竞争非常激烈,在市场上找业务,出现“国家审计吃不了、社会审计吃不饱”现象。地方政府只认可审计机关审计结果报告,实际上是将公共投资项目建设管理风险与社会中介风险转嫁于审计机关,审计任务不能按时完成,工作质量难以提升,投资项目审计成为基层审计机关 “烫手山芋”。

(二)公共投资审计风险。公共投资项目管理主要有招标投标、工程造价与合同结算、工程质量控制、材料设备采购、征地拆迁等重要节点敏感区,这些敏感区同样是国家审计机关实施公共投资审计的重点与风险点。基层审计机关由于审计力量严重不足、审计履职履责出现偏差、执业执法行为监管乏力等方面原因,导致公共投资审计工作面临诸多风险与责任,这些风险主要体现在未审计风险与审计风险二个方面。

1.未审计风险。按审计监督全覆盖要求,由于审计力量不足未能对所有公共投资项目实施有效审计,出现审计盲区所产生风险。这种风险源于审计力量不足,是外部审计风险,也是不可控风险。

2.审计风险。实施公共投资审计可能出现管理风险,包括审计过错风险、审计过失风险、审计舞弊风险等,这些风险具体表现为质量风险、中介风险、职业道德风险、廉政风险、法律风险等方面风险。这种风险是内部风险,源于审计机关审计人员能力水平与审计业务监管,可通过严格、规范监管减少这些风险。

二、关于深化基层县(市)公共投资审

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