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现代企业治理机制下的 内部财务控制制度

类型:会计论文 时间:2017年3月28日

会计专业本科毕业论文

制度

目录一、引言二、企业内部财务控制的特点(一)非制度性(二)目标的短期性(三)流动资金管理的复杂性三、企业内部财务控制的构成要素(一)财务控制环境(二)财务风险评估(三)财务控制活动(四)财务管理信息及其沟通(五)财务监控四、内部财务控制的主要内容(一)组织规划控制(二)业务处理程序控制(三)信息控制(四)资金安全控制(五)人员素质控制(六)预算控制(七)内部财务管理审计五、企业内部财务控制的监控系统(一)外部监控(一)内部监控六、企业内部财务控制执行中存在的问题(一)会计凭证填制不规范(二)不相容岗位职责划分不清(三)往来账目管理混乱(四)物资采购、管理不善,账账、账实不符(五)成本费用管理不严(六)企业财务内部控制本身具有局限性七、解决问题的对策(一)提高人员素质(二)充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用八、结束总结

一、引言随着我国社会主义市场经济的不断发展,加强和完善企业内部控制已成为当前经济工作中的一项重要任务。可以说,一个有效的内部控制系统,如同完善的公司治理结构一样,是企业高效运营的基础。公司治理是为了保证企业科学决策而进行的制度安排与设计,这种制度安排与设计本身就是一个结构和机制的有机集合。内部控制的核心便是内部财务控制。内部控制是每个企业工作中非常重要的一环,加强企业内部控制对提高企业经营管理水平,风险行为防范能力,确保公司战略目标得以实现具有意义,然而,与大型企业相比,由于产出规模小,资本和技术构成较低,受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得现代企业在内部财务控制方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。现代企业内部财务控制活动涉及的范围狭窄,资金的流量和存量都不大;忽视了内部财务控制的核心地位,内部财务控制受企业领导的影响过大等问题。这些问题严重影响了企业的经济效益,导致其在应对激烈的市场竞争力发面面临巨大的困难。因此,必须加强对现代企业内部财务控制问题的研究,促进我国现代企业改革与发展。二、企业内部财务控制的特点企业内部财务控制,是企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,是企业财务组织财务活动、处理与各方面的财务关系的一项经济管理工作。企业内部财务控制集中于公司怎样才能创造和保持价值。规范的内部财务控制有利于调动企业经营者、管理者的积极性,有利于强化企业的内部管理,有利于提高企业的经济效益。因此,了解企业的内部财务控制的特点是十分重要的。它的特点主要包括:(一)非制度性绝大部分现代企业的内部财务控制并不是按照企业财务的基本规范来运行的,具有很强的自发性和个性化特征,如家庭式的理财管理方式;家庭式的财务控制模式;集权管理模式;面向不同的报告对象报告的财务分类管理模式。这种内部财务控制的非制度性的状态,是由私营企业的性质所决定的。(二)目标的短期性私有企业的性质决定了企业的生产经营模式是以利润作为出发点,目标是让利润最大化,反应在财务方面的话,就是让实际收益要大于账面收益。私营企业注重短期收入和现实收入,控制费用支出,在支出这一方面,看重支出和收入的比例关系。(三)流动资金管理的复杂性流动资金是指企业全部的流动资产,主要包括货币资金、应收账款和存货。对于企业而言,流动资金是经营的主要命脉,所以对流动资金特别重视,但是一般企业对于流动资金的管理十分复杂;比如企业的规模比较小,在进行买卖交易时,一般情况下市布允许赊账的,必须用流动资金来付款。所以一般企业的货币资金常常处于短缺状态,对货币资金的需求往往较大;而且,一般企业的存货也比较多,很多现代企业的原材料采购没有计划,库存物资的收发存没有严格按照先进先出发进行控制,而且没有进行严格的统计,使得原材料的存货占用资金比较大。三、企业内部财务控制的构成要素(一)财务控制环境1、企业财务管理的风格和方式,管理者与执行者的品行与素质、实施财务控制的积极性、胜任财务控制的能力,对财务内部控制及其相关因素的重视程度,对财务风险和外部环境变化的反应等,直接影响财务内部控制的成效。2、企业合理的财务组织结构和权责分派体系的形成,各职能机构和岗位职责和权力的明确,不相容职务的分离,是形成和完善企业财务内部控制和有效的执行财务内部控制的保证。3、财务内部控制的方法的科学与否,对财务内部控制效果也有显著影响。4、与财务控制相关的各种人事管理制度和薪酬政策的制定和执行,重要岗位的委派制和定期轮换制也有利于内部财务控制。(二)财务风险评估市场经济条件下任何企业都时刻面临着来自企业内外部的各种风险,所以必须明确企业完成既定财务目标存在的风险类型和程度,以此来确定内部风险管理控制的重点。财务风险的评估、预警和防范是内部财务控制的重要内容。(三)财务控制活动涉及财务活动的业务授权批准控制制度、业务流程和操作规程的规定、健全正确的业务记录、完善的规章制度和检查与验证措施、科学客观的控制标准对确保内部财务控制有效性而言缺一不可。(四)财务管理信息及其沟通企业的信息流反映资金流和各个运营情况,是各个资金流子系统的粘合剂和联系纽带。只有利用信息流管理者才能科学的规划资金流的目标、方向数量和速度。因此企业必须依赖科学合理的组织结构及其内在关系,设计科学的财务管理信息系统和维护畅通的信息渠道,及时获取完整的财务管理信息,并保证信息在企业内部自上而下、自下而上与外界进行有效的传递和沟通。(五)财务监控内部财务监控是企业内部财务控制系统的特殊构成要素,她既是内部财务控制的重要内容,是实施内部财务控制的重要手段,同时,它又是对财务内部控制情况进行监察和评价的过程,用于评价财务内部控制有效性及实施的效率和效果,是对企业内部财务控制运行的“在控制”。

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