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完善我国“营改增”制度的借鉴及建议

类型:会计论文 时间:2017年3月22日

完善我国“营改增”制度的借鉴及建议

摘要随着我国经济社会的发展,第三产业日益蓬勃,营业税税收收入在地方财政收入中的重要性逐步提高,其征收范围广,收入规模大,成为地方财政收入的重要来源,在引导经济行为,调整经济结构方面起着极其重要的作用。但是现行营业税在税制设计和税收征管方面还存在着许多不足。因此,推动我国现行营业税改革已是大势所趋。本文从营业税相关理论出发,分析了当前我国现行营业税在税制设计和相关行业税收征管方面存在的问题与原因,介绍了当前我国推行“营改增”试点情况,并探讨了推进我国“营改增”试点的建议。

运输业64.2 建筑业74.3 餐饮业84.4 房地产业94.5 金融保险业9我国现行营业税改增值说的趋势与借鉴10.1 我国现行营业税改革的趋势——“营改增”10.2 推进我国营业税改增值税的思考与建议11.2.1 推进我国营业税改增值税的相关思考11.2.2 推进我国营业税改增值税的若干建议126 结束语12参考文献14

1 引言1.1 研究背景自1994年税制改革后,我国在优化税制方面做出的重大调整,生产型增值税转化为消费型的增值税。但众所周知,出于财政承受能力方面的考虑,我国现行的增值税还不是真正意义上的消费型增值税,固定资产中的厂房建筑部分不允许抵扣,仍存在重复征税,营业税按全值征税,不仅存在重复征税,而且税负畸高;增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分,生产、销售、消费环节减免税的安排设计等,都人为地割断了增值税链条,与增值税制度设置的初衷背道而驰。从理论上讲,理想的税收制度应既能保证社会公共经济的运行和公共产品的有效供给,又有利于提高私人经济的运行效率,从而引导整个社会的资源配置处于效率最大化状态。前国务院总理温家宝2012年7月在国务院常务会议中宣布扩大我国“营改增”试点范围。会议决定,从8月1号起到年底,将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市。而且2013年还将继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围试点。在我国的现行税制中,营业税是比较便于征收的税种,但存在重复征税现象,只要有流转环节就要征税,流转环节越多,重复征税现象越严重,增值税替代营业税,允许抵扣,将消除重复征税的弊端,有利于减轻企业税负。2012年1月份上海实施“营改增”试点以来,数据显示,1到5月份,纳入营改增试点范围的企业绝大部分税负下降,5个月时间的营改增带来整体税负下降超过80亿元。这次将试点范围扩大到北京、天津、广东等十省市,标志着我国的税制改革又向前迈出一步,也意味着结构性减税的进程正在推进。1.2 研究意义

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