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营改增对企业税负的影响及应对策略_代写硕士论文,代写论文,代写毕业论文,代发论文,代写本科论文

类型:财政论文 时间:2017年8月10日

一、营改增的重要意义具体而言,营改增的重要意义主要体现在以下几个方面:首先,促进国家经济体系中各个行业的均衡发展。尽管原有的增值税与营业税其征收范围也体现出显著的行业性特点,且对税制要求存在差异,但是各行业间税负具有实质性的差别,而这种差别从某种程度上讲恰好违背了税制公平性的原则,而营改增可实现各行业间的税负均衡。其次,可改善重复征税。营业税本身全部按照全额计算,一些服务业中间环节过多却没有进项抵扣,每个环境均要缴纳一定的营业税,导致存在重复征税的不合理现象。而营改增后彻底解决了营业税不可退税、不可抵扣的问题,大大降低了企业的税负。最后,促进增值税抵扣链条的完善。从某种程度上讲,营改增是第二产业及第三产业增值税抵扣链条的延伸,是促进产业结构升组、二三产业快速发展的重要策略。营改增的征税范围与第二产业息息相关,比如交通运输业与制造业属于上下游关系,如企业实行营业税,则无法进行增值税抵扣,而增值税纳税人无法进行购入劳务的进项税额抵扣等,导致抵扣链条被人为中断。而营改增后可进一步完善增值税抵扣链条。二、营改增对企业的影响营改增政策对企业税负的影响包括正反两个方面。其对企业的正面影响在于减少了某些行业的税负。一是建筑行业,营改增税制实施后,建筑行业企业项目投资成本中的直接费用开支、建材费占比增加,会直接增加企业的盈利,即使一些建筑工程项目增值额相对较小,改制后其税负也大大降低,随之而来的即是利润增加。二是交通运输行业。在原来的营业税计税方式下,企业外购时产生的各项服务费用无法抵扣,企业需全额计征营业税,营改增改革后第二、第三产业增值税抵扣链条进一步完善,企业通过有效的税务筹划即可减轻税负。当然,除了正面影响外,营改增对企业也会产生一些负面影响。营改增后的进项税抵扣可能会导致某些企业税负加重,从而影响到整个行业的发展。受影响最明显的即为产地产行业。房地产产品生产周期长,项目预售后需要预缴税款,而进项发票需要竣工结算后才能获得,从而获得进项税款,大大增加了企业的增值税成本。而在实际操作中,房地产企业获得劳务费、部分建筑材料费等项目的增值税发票还存在诸多现实困难,导致进项抵扣不足,有可能导致企业资金短缺。并且土地成本无法抵扣进项税额,这也在无形中增加了企业的税负。三、营改增后企业的应对策略针对营改增对企业产生的正面影响及负面影响,建议从以下几个方面进行应对:(一)做好税收筹划企业要与税务机关建立密切的沟通关系,尤其是房地产企业,以便及时获取最新的税收政策,结合自身的实际情况及时调整经营策略,合理避税。首先要将纳税人身分的作用充分发挥出来,营改增后小规模纳税人进项税大于当期销售额的8%,税负会增加,此时房地产企业可申请转为一般纳税人。其次,尽量获取增值税专用发票。采购时以一般纳税供应商为首选,采用批量采购或集中采购的方法,要求供应商开具增值税专用发票。再次,合理利用税率差异。目前建筑业的税率为11%,一般物资税率为17%,合理利用税率差可获得更多的抵扣。而一些无法获得进项税额抵扣的项目可采用外包的方法。最后,充分利用时间差异。及时获得进项税发票,并延迟开出销售发票的时间,以及时抵扣,推迟缴税。(二)加强企业转型营改增主要采用环环征收、抵扣的模式,虽然在某种程度上促进了企业的经济发展,但是也增加了某些行业的税务负担,因此,企业必须加快改革转型的速度,才能更好的适应新的税制要求。比如引进新型生产线,采购新型设备的过程中就可以更好的抵扣增值税,企业不仅完成了硬件升级,而且税收成本也有所下降。此外,在经营模式中可采用“主辅分离”的策略,服务性业务使用营改增可进行分离重组或外包,企业可享受降税效应、提高整体利润,而且可进一步实现精细化管理,提高企业的管理效益。(三)调整原有定价体系仅分析税种而言,增值税与营业税的区另在于抵扣、价外税与价内税。实施营改增后企业必须重新审视自身的定价体制,调整不合理之处,将部分增值税税负转化到下游企业,以达到降低税负、提高企业经营成本的目的。而下游企业可抵扣进项税额,实际上也降低了其购买的成本,因此实现上游企业与下游企业的双赢。根据上下游的相反变换趋向进行重新定价,上游企业提高价格,将税负转化给下游企业,而下游企业增加抵扣,成本也不会增加,实现上下游企业的税负平衡,提高企业的经济效益。(四)加强财务人员的税收政策培训企业要加强财务高级管理人员、采购人员及财税人员的专项培训,使其了解更多增值税改革的相关政策要求。以此为基础做好企业全体员工的日常培训,不断增强其在日常办公中索要发票的意识,使企业获得更多的进项税额抵扣。此外,企业要进一步梳理内部业务流程,针对采购、财务、业务等关键部门进行降低税负的工作指标,为企业顺利实现政策过渡打下良好的基础。总之,营改增的政策推行,对企业的发展带来了挑战,也带来了无穷的机遇。企业在日常管理经营中,不仅加强企业的财务管理,合理筹划税务管理,还要控制企业内部的经营管理,做到既遵守国家的税法政策,又保护企业的合法利益,促进企业的稳步向前发展。

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