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民营建筑企业应收账款管理及风险应对措施

类型:工商论文 时间:2017年8月8日

随着国家不断加大城镇化建设和基础设施建设的投资力度,建筑业不论是行业总产值还是企业数量一直处于持续增长的状态。但作为行业关键力量的民营企业为了抢占建筑市场,大量承揽业务,没有考虑项目本身面临的风险,导致大量的工程款以应收账款的形式存在于资产负债表中,影响到其变现能力,进而影响到企业其他项目正常施工计划的执行,甚至可能危及工程质量,损害社会公共利益。因此,应制定应对措施,对应收账款加以管控,以控制应收账款数量,促进资金尽快回笼,提高资金周转效率。

一、民营建筑企业应收账款的成因

(一)一味追求产值,忽视应收账款风险

民营建筑企业为了资质升级和保住现有特级、一级总承包资质及完成利润目标,对拟承接的工程项目和发包方建设资金来源没有专门进行考察,对财务可行性没有系统分析就参加工程招投标,中标后对施工合同条款没有细致研究就盲目施工造成应收账款长期挂账无法收回,增加了坏账风险。

(二)应收账款管理制度不完善

由于建筑项目是滚动进行的,老项目尚未完工新项目就已经启动了,其中大部分项目是要垫资的,造成应收账款逐年增加,又没有有效的制度、流程保证清收的质量,应收账款常年挂账和积欠,造成资金周转效率低下。甚至有的民营建企对管理层的绩效考核主要是和承接工程量的多少直接挂钩的,使民营建筑企业盲目抢占市场,较少考虑发包方的信用风险。

(三)行业竞争不规范

近年来,建筑企业之间竞争异常激烈,出现供大于求的局面。使民营建筑企业为了承接工程,在参加工程招投标时不惜通过打价格战,压低中标价和通过垫资等有利于发包方的合同结算条件作为中标的筹码。同时,严重的层层分包现象使实际施工方不能与发包方保持有效的信息沟通,造成总承包方占用、挪用实际施工方的工程款。

二、民营建筑企业应收账款管理面临的风险

(一)财务风险

对于财务实力有限的民营建筑企业来说,应收账款如不能及时收回,将降低企业资金的周转速度,影响企业的现金流安全,由于各种内外部环境的影响,在应收账款中总有一部分不能收回,形成呆账、坏账,因此应收账款越多发生坏账损失的可能性就越大,企业财务风险就越高。而且,应收账款的存在使得企业必须花费部分费用管理和收回应收账款,为此要付出额外的管理费用。此外,我国会计核算遵循权责发生制原则,在确认营业收入的同时确认应收账款,如果应收账款长期无法收回则当期利润并没有形成现金流入,使企业经营成果夸大而导致会计信息失真。

(二)经营风险

对在建工程进行施工、组织新项目施工、开拓新市场、支付各种保证金等往往需要大量的流动资金,流动资产大量地被应收账款环节占用,因此会使中小民营建筑企业的现金流不断干涸,从而影响到企业的正常运营。一方面,由于应收账款占用企业大量资金,如果长期未能收回,企业为保证项目正常施工,只能通过各种方式筹资,背上资金包袱并以牺牲项目利润为代价。另一方面,随着企业应收账款的不断增加,可能会迫使企业进一步压缩建筑成本,以减少自有资金的投入,直接导致工程项目质量的降低。

(三)市场风险

企业应收账款过多会导致其不能按时支付建材款、人工费,甚至职工工资有时也难以按时发放,造成诉讼事件时有发生,影响企业社会信誉。同时,建筑企业是整个产业生态链条中的关键一环,如果无法及时收回欠款而发生财务危机,财务风险就会沿产业链条的上游材料供应商、劳务公司传递,形成大量三角债,危及整个上下游产业的良性循环。

三、民营建筑企业应收账款风险应对措施

对于建筑企业而言,应收账款是指按照工程承包合同达到付款条件并已完成工程量结算,应向发包方收取的工程结算进度款。应收账款风险管理就是识别、评估和应对应收账款风险的程序。按照风险管理的思路,对应收账款风险进行识别和评估,贯穿于工程项目承接前、施工中、完工后的全过程,并及时采取应对措施。

(一)建立应收账款风险管理流程

1.收集应收账款风险管理初始信

[1][2][3]下一页p>息。风险管理流程的第一步要广泛地、持续不断地收集与潜在客户和建筑市场相关的内外部各种信息,并把收集初始信息的职责落实到企业的行政部、财务部、审计部、预算部、市场经营部、工程部等职能部门。在承接工程前应该对潜在的下游客户进行调查分析,以发现潜在客户不能按期支付工程款的各种风险因素。具体来说,这些风险因素大致有潜在客户是否具有不良信用记录和失信记录、潜在客户现金流量是否正常、潜在客户是否经营不善无法支付工程款、潜在客户的主营业务是否受到宏观经济影响、交易双方是否可能产生合同纠纷、潜在客户有意占用应付工程款、潜在客户蓄意商业欺诈等。

2.对应收账款风险进行持续评估。完成了风险管理初始信息收集后,企业要对收集的风险信息结合应收账款管理流程进行风险评估。将定性与定量方法相结合,定性方法可采用集体讨论、行业标杆比较、外部专家咨询、情景分析、实地考察、查阅信用记录等,定量方法包括可行性数据预测、查阅客户财务指标。其次,通过分析各种风险因素后,将这些风险因素的分析评估结果与客户承接、合同条款、信用政策等环节联系起来,以便及时发现潜在的风险。通过对影响因素进行评估以决定是否承接该潜在客户的工程,以及在合同条款中明确对工程质量、计量、计价、取费(税)、付款条件等如何约定等问题,并设计合理的信用政策。最后,企业应对应收账款风险管理信息实行动态管理,定期或不定期地实施识别、分析、评价,以便对新的风险因素和原有风险因素的变化重新评估。 (二)建立信用管理机构进行项目考察和合同评审

民营建筑企业可以从提高效率和灵活性角度,从财务部、审计部、预算部、工程部、法务部、市场经营部抽调力量组成临时性的信用管理机构对拟承接施

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