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中小企业内部控制存在的问题及对策

类型:工商论文 时间:2017年8月2日

内部控制,是企业为了实现其管理目标,确保企业资产和资源的安全性和完整性,确保企业会计信息的准确性,确保企业管理政策的贯彻执行,保证经营活动的经济、效率和效果,明确责任和权力的各种功能的企业内部形成一个完整的、紧密的联系,相互协调、相互制约的控制系统。是企业内部自我调节的责任和内部各职能部门的权力,形成了相互联系、相互配合、相互制约的控制系统。这种内部自我调整,采用和实施的所有规划和部署,以及各职能部门之间相互制约的管理所用的一些方法、工具和措施的评估与监督的总称。

一、中小企业内部控制的重要性

中小企业内部控制与中小企业管理目标相结合,指导中小企业规范其经营管理活动,并不断改善管理,提高中小企业的经济效益,并维护中小企业资产和资源的安全性和完整性。首先,一个良好的内部控制系统,能保证企业的顺利发展;其次,全面系统的内部控制可以帮助企业合理保证企业的预算和评估,使企业降低风险;第三,完整的内部控制可以加强对员工的管理;第四,一个良好的内部控制,可以提高企业的实力和竞争力,增强企业抵抗风险的能力,最终提高企业的经济效益,实现企业管理的目标。可以说,企业内部控制对企业是有用的,是很重要的。因此,中小企业管理者和员工不能忽视企业的内部控制。

二、内部控制在中小企业中的应用

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五个要素。这五个要素来自企业管理层的经营模式,并与企业管理流程紧密相连。虽然它们适用于所有类型的企业,但是相比大型企业,中小企业的内部控制虽然没有大型企业组织性强,但其内部控制也是有效的。内部控制在中小企业中的应用为:

(一)控制环境

控制环境决定了企业的基调,提供了企业纪律和架构,塑造了企业文化,影响了企业员工的控制意识,是其他四要素的基础。控制环境包括机构设置、权责分配、管理者的品行与作风、管理者的管理理念和经营管理模式、内部审计、人力资源政策与措施和企业文化等内容。

(二)风险评估

每个企业都会面临诸多来自内部和外部的不同风险,对这些风险都须加以评估。风险评估的先决条件是制定控制目标,企业必须制定与企业各业务相关的目标,从而使目标在企业各个层次上相互衔接,保持一致。由于法律法规、行业和经营环境等内外部环境的不断变化,企业需要建立一套机制以识别和应对由这些变化带来的风险,并对此作出反应,从而建立起适合企业长期发展的风险评估体系。

(三)控制活动

控制活动是确保管理层决策顺利执行的政策及程序,包括与核准、授权、验证、调节、绩效考核、信息处理、保障资产安全及职责分离等相关的活动。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。

(四)信息与沟通

公允的信息必须被确认、捕获,并以一定形式及时传递,以便员工履行职责。企业必须及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息,以确保企业内外部的信息能够及时有效地沟通。有效的沟通应该是信息全面地传递,纵横交错、自上而下以及自下而上地传递。企业应建立健全信息与沟通制度,并形成相关的内部控制制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。

(五)监控

内部控制系统需要被监控,这样才能对内部控制的运行质量不断进行评价。监控活动由持续监控、专项评估所组成,通过这两种方式或两者相结合来确保企业内部控制能持续有效地运作,并实现对内部控制系统的监控。持续监控行为体现在企业的日常经营活动中,包括对企业日常管理的监控和员工履行各自岗位职责的监控。专项评估的范围和频率主要依据风险评估结果和日常监测程序的有效性等予以确定。在此基础上,形成书面报告,在报告中揭示缺陷。报告缺陷应该是自下而上的汇报,及时反馈给相关部门,重要问题应报告给高级管理层和董事会。

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三、中小企业内部控制面临的主要问题

由于中小企业生产经营规模小、员工少,为节约人工成本,很多岗位一个人要身兼数职,而中小企业的资本结构单一、技术构成较低、资金薄弱。受此影响,内部控制成了企业管理的鸡肋,因为他们缺乏内部控制观念,或者有内部控制制度但并没有严格执行。其面临的主要问题如下:

(一)没有建立内部控制制度

大多数民营企业家创业阶段都是靠自己对市场风险的评估,完成了资本的原始积累。在他们看来,市场才是最重要的,而内部控制将会约束他们的手脚。因此,这些企业往往不制定内部控制制度,老板说了算,会计账户的作用只是让老板如何少交税。在这样的“内部人控制”的企业,经营者认为没有控制系统对自己更有利,更容易浑水摸鱼。甚至一些小企业没有正规的财务部门,会计、出纳都是一个人。而原始票据的取得或填制本身就是违法的,在此基础上的会计凭证、账簿登记、会计报表和一系列的会计分析是没有意义的。中小企业没有建立内部控制制度,带来的会计信息失真、资产和经营活动的控制效率低等现象普遍存在。 (二)对内部控制制度认识的单一性

目前,许多企业领导者对内部控制制度了解得不全面,只单一的认为内部控制制度是对内部成本的管理和保证内部资产、资金的安全,即内部会计控制。因此,内部控制制度的制定只停留在内部会计控制上,成为只是财务人员需要参与和重视的制度。

内部控制根据控制目的,可分为会计控制和管理控制。会计控制是企业管理者利用真实完整合法的会计信息对企业资产、资金实施的控制;管理控制是企业管理者为保证企业经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动更加经济有效以及实现经营目标相关的控制,两个控制相互联系、相互包容。因此,内部控制制度不仅仅与财务人员有关,而且与企业所有员工和业务都紧密相连,并不是简单的企业制度。也正是由于企业领导

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